1. Вопрос: Какие организации обязаны предоставлять расчет чистых активов в ЕГРЮЛ и ИФНС, по какой форме, в какие сроки? Если нарушены сроки предоставления,  либо совсем не предоставляли, то какие штрафные санкции могут применить к организации?

Ответ: Сведения о стоимости чистых активов должны представляться акционерным обществом в регистрирующий орган ежеквартально в срок, установленный законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете для представления годовой или квартальной бухгалтерской отчетности, то есть в течение 90 дней по окончании года и в течение 30 дней по окончании I, II и III кварталов (до 30 апреля, 30 июля и 30 октября).
Для сведения сообщаем, что ст. ст. 5 и 17 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" дополнены нормами, согласно которым на дату окончания последнего завершенного отчетного периода в ЕГРЮЛ должны вноситься сведения о стоимости чистых активов акционерного общества (Федеральный закон от 27.12.2009 N 352-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части пересмотра ограничений для хозяйственных обществ при формировании уставного капитала, пересмотра способов защиты прав кредиторов при уменьшении уставного капитала, изменения требований к хозяйственным обществам в случае несоответствия уставного капитала стоимости чистых активов, пересмотра ограничений, связанных с осуществлением хозяйственными обществами эмиссии облигаций" вступил в силу с 31 декабря 2009 г.).
Утвержденной формы для сообщения сведений о стоимости чистых активов на данный момент нет. ФНС России в Письме от 21.05.2010 N МН-37-6/2212 рекомендует использовать форму N Р14002 "Заявление о внесении в Единый государственный реестр юридических лиц сведений о том, что акционерное общество находится в процессе уменьшения уставного капитала, а также о стоимости чистых активов акционерного общества". Заявителем при представлении сведений о стоимости чистых активов в соответствии с п. 1.3 ст. 9 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" может быть лицо, действующее от имени акционерного общества без доверенности (гендиректор). Подлинность подписи заявителя на заявлении, в соответствии с п. 1.2 ст. 9 Федерального закона N 129-ФЗ, должна быть засвидетельствована в нотариальном порядке.
Неисполнение обязанности, которое выразилось в непредставлении указанных сведений или в несвоевременном их представлении, а также в представлении недостоверных сведений, является административным правонарушением, предусматривающим согласно ст. 14.25 Кодекса РФ об административных правонарушениях предупреждение или наложение административного штрафа на должностных лиц в размере 5000 руб.

2. Вопрос: Изменились ли коды бюджетной классификации для уплаты налога за 2010 год, для предприятий применяющих УСН? Если декларация по УСН уже сдана и в ней был указан старый код бюджетной классификации, каковы налоговые последствия?

Ответ: Да изменились. С 1 января 2011 г. организации и предприниматели, применяющие УСН, уплачивающие ЕНВД и ЕСХН, при заполнении платежных поручений на перечисление обязательных платежей должны указывать новые КБК.
В отношении налогов за периоды до 1 января 2011 г.:
-  УСН с объектом "доходы" - 182 1 05 01012 01 0000 110;
- УСН с объектом "доходы минус расходы" - 182 1 05 01022 01 0000 110;
- налог в виде стоимости патента на УСН - 182 1 05 01042 02 0000 110;
- ЕНВД - 182 1 05 02020 02 0000 110;
- ЕСХН - 182 1 05 03020 01 0000 110.
В отношении налогов за периоды после 1 января 2011 г.:
- УСН с объектом "доходы" - 182 1 05 01011 01 0000 110;
- УСН с объектом "доходы минус расходы" - 182 1 05 01021 01 0000 110;
- минимальный налог при УСН - 182 1 05 01050 01 0000 110;
- налог в виде стоимости патента на УСН - 182 1 05 01041 02 0000 110;
- ЕНВД - 182 1 05 02010 02 0000 110;
- ЕСХН - 182 1 05 03010 01 0000 110.

3. Вопрос: В какой период для целей исчисления налога на прибыль учитываются расходы в виде сумм отпускных, начисленных за ежегодный оплачиваемый отпуск, а также расходы в виде начисленных на указанные суммы страховых взносов в части, приходящейся на следующий отчетный период?

Ответ: Пунктом 4 ст. 272 Кодекса в целях налогообложения прибыли расходы на оплату труда признаются в качестве расхода ежемесячно исходя из суммы начисленных в соответствии со ст. 255 Кодекса расходов на оплату труда. При определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций сумма начисленных отпускных за ежегодный оплачиваемый отпуск включается в состав расходов пропорционально дням отпуска, приходящимся на каждый отчетный период.

4. Вопрос: Порядок применения НДС и регистрация счетов-фактур в книге покупок и книге продаж при возврате товара от покупателя, как применяющие УСН, так и работающие на общем режиме в случае:
·        с переходом права собственности на товар, но с отсрочкой платежа;
·        без перехода права собственности на товар.

Ответ: Продавец, получив от покупателя счет-фактуру на партию возвращенных товаров, имеет право принять к вычету указанную в нем сумму НДС. Налоговый вычет применяется при условии, что продавец уплатил в бюджет сумму налога на добавленную стоимость, начисленную при первоначальной отгрузке этих товаров. Порядок принятия НДС к вычету определен в п. 5 ст. 171 Налогового кодекса. Вычет предъявленного НДС можно произвести лишь после того, как в учете будут отражены корректировки в связи с возвратом товаров, но не позднее одного года с момента возврата (п. 4 ст. 172 НК РФ). При применении налогового вычета в указанном случае продавец регистрирует в книге покупок счет-фактуру, полученный от покупателя при возврате товаров.
В случае если право собственности на товары к покупателю не перешло, продавец должен внести исправления в свой счет-фактуру, выставленный при отгрузке товаров. Исправления в счет-фактуру вносятся в порядке, указанном в п. 29 Правил. Все корректировки в счете-фактуре заверяются подписью руководителя и печатью организации, а также указывается дата внесения изменения. Исправления продавец вносит на дату принятия к учету товаров, возвращенных покупателем. В счете-фактуре продавец корректирует количество и стоимость отгруженных товаров.
Учитывая, что исключений из общего порядка применения вычетов сумм налога на добавленную стоимость при возврате товаров лицами, не являющимися налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, положениями гл. 21 Кодекса не предусмотрено, счет-фактуру, выставленный продавцом при отгрузке товаров, после внесения в него соответствующих исправлений продавцу следует регистрировать в книге покупок, вне зависимости от того, приняты или не приняты на учет товары лицами, не являющимися налогоплательщиками налога на добавленную стоимость.

5. Вопрос: Живые цветы, которые потеряли товарный вид, можно ли списать на расходы как естественную убыль и учесть при исчислении налога, в связи с применением УСН?

Ответ: Цветы - очень недолговечный товар. Они быстро вянут, легко ломаются и мнутся, из-за чего постоянно какую-то часть приходится выбрасывать. Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему, вправе отразить материальные расходы (п.п. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ), указанные в ст. 254 НК РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ). В п.п. 2 п. 7 ст. 254 НК РФ приведены убытки от недостачи и (или) порчи, обусловленные хранением и перевозкой материально-производственных запасов, в пределах утвержденных норм естественной убыли. К сожалению, для цветов таких норм не существует, и учесть потери не удастся.